目前，全球大多數(shù)國家的所得稅法均對并購交易作了特別規(guī)定，允許納稅人在符合一定條件的情形下，適用相應(yīng)的免稅待遇，即為利益持續(xù)原則。該原則是設(shè)計并完善并購交易所得稅法律制度的邏輯主線，是進行并購交易所得稅稅務(wù)處理的前提與依據(jù)。主要包括企業(yè)營業(yè)持續(xù)原則與股東利益持續(xù)原則兩個方面。我國的并購所得稅制度是針對并購實踐中出現(xiàn)的問題進行修訂和補充而構(gòu)建起來的，缺乏系統(tǒng)性的制度設(shè)計及安排，致使一些稅務(wù)處理規(guī)則與利益持續(xù)原則相背離。我們需要在考量我國基本國情的基礎(chǔ)上，對其進行優(yōu)化與完善。